個(gè)人投資者已開(kāi)始投資印度的衍生品市場(chǎng)，因為該行業(yè)提供了多個(gè)令人興奮的機會(huì )以賺取利潤。但是，此類(lèi)衍生工具的可征稅性仍不十分清楚。我們試圖提供有關(guān)該問(wèn)題的一些基本問(wèn)題的答案。
根據1956年“證券合同(監管)法”，“衍生工具包括(a)源自債務(wù)工具，股份，貸款(無(wú)論是有擔保債權還是無(wú)擔保債權)，風(fēng)險工具或差價(jià)合約或任何其他形式擔保的擔保; (b)從相關(guān)證券的價(jià)格或價(jià)格指數中獲取其價(jià)值的合約。
簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，衍生品本身就是兩方或多方之間的合約，其價(jià)格與標的資產(chǎn)的價(jià)格波動(dòng)直接相關(guān)。除了通過(guò)實(shí)際交付或轉移商品或文具之外，定期或最終解決此類(lèi)證券的出售。印度最常見(jiàn)的衍生品類(lèi)型是期貨和期權。
雖然個(gè)人從衍生品交易中獲得的收入在印度是應納稅的，但是它是否有資格作為“資本收益”或“商業(yè)或專(zhuān)業(yè)的利潤和收益”取決于每個(gè)案例的情況。
根據各種司法判決，必須考慮以下參數，以確定衍生品交易的收入是否被視為資本收益或商業(yè)或專(zhuān)業(yè)的利潤和收益：
1.意圖只是交易證券還是意圖是創(chuàng )造財富和投資?
2.交易量是多少?
3.購買(mǎi)和銷(xiāo)售交易的頻率和多樣性是多少?
歸類(lèi)為“業(yè)務(wù)或專(zhuān)業(yè)的利潤和收益”的衍生收入
一個(gè)。營(yíng)業(yè)收入類(lèi)型
如果衍生交易的收入被歸類(lèi)為商業(yè)收入，則可以進(jìn)一步分類(lèi)為投機交易收入或非投機交易收入。
如果衍生工具在印度的認可證券交易所進(jìn)行交易，則此類(lèi)衍生工具的收入將被視為非投機交易的業(yè)務(wù)收入。但是，如果衍生品不在印度的認可證券交易所進(jìn)行交易，那么收入被認為來(lái)自投機交易。
灣 推定稅收計劃的適用性
#推定稅收適用：
如果衍生品交易的營(yíng)業(yè)額小于或等于2千萬(wàn)盧比，那么這些交易的收入可以根據推定的稅收計劃征稅。根據u / s 44AD的推定稅收計劃，由于交易是通過(guò)銀行賬戶(hù)使用電子清算系統進(jìn)行的，因此這些交易的收入金額應視為營(yíng)業(yè)額的6%或更高的金額。納稅人宣布。如果交易是在不使用電子清算系統的情況下進(jìn)行的，則這些交易的收入金額應視為營(yíng)業(yè)額的8%或納稅人申報的更高金額。
根據所得稅部門(mén)發(fā)布的常見(jiàn)問(wèn)題解答，如果根據推定稅收計劃征稅，并且與賬戶(hù)審計相關(guān)的規定不適用44AB(稅務(wù)審計)，則不需要保留賬簿。在這種情況下，總營(yíng)業(yè)額不超過(guò)2億盧比，利潤被視為應稅營(yíng)業(yè)額的6%/ 8%或以上。
#推定稅收不適用：
當營(yíng)業(yè)額超過(guò)2億盧比或營(yíng)業(yè)額小于或等于2億盧比但收入宣布低于6%/ 8%或有虧損申報時(shí)，推定稅收不是適用。收入按正常稅率征稅。納稅人將被要求保留賬簿并通過(guò)44AB審核。
C。衍生品的營(yíng)業(yè)額
根據稅務(wù)審計的指導性說(shuō)明，營(yíng)業(yè)額確定為損益絕對值的總和。
例如，如果A先生的利潤為1,50,000盧比，虧損為2,50,000盧比，則營(yíng)業(yè)額將為損益的絕對值之和。因此，營(yíng)業(yè)額將為4,00,000盧比。(1,50,000盧比+ 2,50,000盧比)。
d。AY 18-19的ITR表格類(lèi)型
#ITR 4如果收入在假定稅收下被宣布為應稅，即u / s 44AD
#ITR 3如果收入被宣布為應納稅作為正常營(yíng)業(yè)收入(即不在推定稅收下)
即 報告ITR表格中的損失
#投機業(yè)務(wù)收入
投機性商業(yè)交易的損失只能通過(guò)投機性商業(yè)交易的利潤來(lái)抵消。如果損失不是從投機性商業(yè)交易的利潤中抵消，則在任何給定的財政年度中，這種損失可以結轉并抵消未來(lái)4年投機業(yè)務(wù)收入的利潤。
#非投機業(yè)務(wù)收入
非投機性商業(yè)交易的損失可以抵消來(lái)自任何其他來(lái)源的收入(工資除外)。
如果在任何特定財政年度的損失沒(méi)有抵消任何其他收入，如房產(chǎn)，資本收益或其他來(lái)源的收入，那么這種損失可以結轉并抵消未來(lái)8年的營(yíng)業(yè)收入。
歸類(lèi)為資本收益的衍生收益
一個(gè)。衍生品的資本收益類(lèi)型
如果衍生品在印度的認可證券交易所上市，衍生交易的收入如果持有時(shí)間不超過(guò)12個(gè)月，將被歸類(lèi)為短期資本收益(STCG)的收入。如果他們被關(guān)押超過(guò)12個(gè)月，那么他們被歸類(lèi)為長(cháng)期資本收益(LTCG)的收入。
如果衍生品未在印度認可的證券交易所上市，衍生品交易的收入如果持有時(shí)間不超過(guò)36個(gè)月，將被歸類(lèi)為STCG的收入。如果持有超過(guò)36個(gè)月，則將其歸類(lèi)為L(cháng)TCG的收入。
灣 適用的稅率是多少?
衍生工具收入的稅率如下：
C。使用哪種ITR表格?
表格ITR 2，僅當個(gè)人沒(méi)有商業(yè)或專(zhuān)業(yè)的利潤和收益時(shí)。
d。如何在ITR表格中報告損失?
在本年度，如果存在短期資本損失(STCL)，則可以抵消LTCG和STCG。但是，如果存在長(cháng)期資本損失(LTCL)，則只能針對LTCG進(jìn)行相同的設置。任何未被吸收的STCL / LTCL都不能抵消任何其他收入負責人所獲得的任何其他收入。
這種未被吸收的STCL可以結轉并抵消未來(lái)8年從“任何資本收益”中獲得的收入，LTCL可以在未來(lái)8年內結轉并抵銷(xiāo)LTCG。